依法纳税是公民的基本义务（人教版）

教学目标
知识方面：通过教学，使学生识记纳税人的基本含义和个人所得税的征税范围，了解我国的主要税种，并进一步明确依法纳税是每个公民应尽的基本义务，中学生也应当成为国家税收制度的自觉维护者。
能力方面：通过我国现阶段的几个主要生产性税种的比较，提高学生的对比分析能力；通过让学生对周围人群　“纳税意识”情况的调查，培养学生根据事实说明问题的能力及调查研究的能力；通过对在社会主义市场经济条件下，如何树立纳税人意识，做一个合格的纳税者的教学，提高学生的角色扮演能力，因为这是目前高考题特别注重考查的能力。
觉悟方面：通过本课、本节的学习，使学生懂得依法纳税是公民的基本义务，自觉纳税是爱国行为。同时，使学生懂得纳税人既要有自觉纳税的意识，也要有监督税务机关的热潮行为、关心国家对税收的使用，维护自己合法权益的意识，使学生认识到权利与义务的统一。
教学重点
依法纳税是公民的基本义务。
教学难点
纳税人的含义
教学方法
由于本节内容同学比较生疏，加上与现代社会经济发展极不适应的我国公民很差的纳税意识，故本节要采用以讲授为主，学生阅读为辅的方法，并结合实例，分析、归纳、对比。
教具准备
多媒体课件　
课时安排
一课时
教学过程
导入新课
请同学们回忆：我国税收的性质和作用各是什么？
生：我国的税收是“取之于世，用之于民”的新型税收。在经济生活中，税收起着十分重要的作用，它是财政收入基本形式，还是调节经济的重要杠杆和实现经济监督的重要手段。
师：既然税收有着如此重要的作用，所以必须保证税收的实现。保证了税收主，也就确保了国家的财政收入。为此，就需要孅税务部门的严格依法征收和纳税人的自觉缴纳两个方面去努力。前边分析税收的特征，注重的是前一个方面，本节内容的分析，集中在后一个方面，即纳税人的缴纳活动方面。
新课教学
三、依法纳税是公民的基本义务（板书）
请看材料（多媒体显示）
重庆合川市一位三年级小学生张双年仅九岁，该生年龄虽小，却在“合川市城建成就杯电视歌手大赛”中获二等奖，等到资金1234元，试问，张双是否应该纳税？
有的学生说应纳税，有的说不应纳税；有的甚至提到应纳个人所得税；有的同学充满疑惑地说：彩民中奖应纳税，但不知获奖者是否纳税？还有同学说，他们的父母工资满800元，超过部分要缴纳个人所得税，中奖、获奖属于意外所得，当然应当纳税。
师（总结引导）：看来，同学们的意见很多，看法各异。那么，张双到底该不该纳税？如果纳税，应该纳何种税呢？随着我们的学习，去共同揭开这个谜底吧！
首先看，谁应该纳税，也就纳税人的问题。
1、纳税人的含义（板书）
（学生齐读）纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
师（分析）：（1）从字面上看，纳税人是指纳税的人。但我们在日常经济生活中知道，纳税者除了有个人还有公司和企业。这样看来，这儿的“人”应当既指自然人，也指法人，即纳税人作为缴纳税款的主体，可以是个人，也可以是企业，只要负有直接的纳税义务。
（2）那么，到底哪些人和单位直接负有纳税义务呢？这不是由税务机关或者其他机关或者个人规定的，而是由税法规定和企业或个人所处的经济地位决定的。如：公民在集贸市场上购买农民出售自产的青菜，我国税法规定，此类交易，不征收增值税、营业税、农业税，也不征收所得税。可见，买卖双方也不应成为纳税人。
（3）纳税人是直接负有纳税义务的实体而非间接进行纳税的人。如：生产烟酒的厂家要缴纳消费税，但这部分税款通过烟酒的人格转嫁给消费者承担。消费者实际是消费税的承担者，但烟厂、酒厂是直接负有纳税义务的主体。所以，纳税人应当是厂家而不是消费者。
把握了以上三个方面，也就很好地把握了纳税人的含义，那么，现在就根据上面的分析，判断“全体公民都是纳税人”，对吗。
生：不对。只有依照税法规定直接负有纳税义务的公民，才是纳税人。
师：基本正确。纳税人是一个综合概念，而在实际生活中，纳税人都是具体的，同一定的税种相联系的。依照税法，不同的税种有不同的纳税人。所以，要进一步了解纳税人的情况，必须了解各个税种。
2、我国的主要税种（板书）
税种是指税收体系中的具体税收种类。在我国，目前共有税种23类，教材仅仅介绍其中的6种主要税种，分别是增值税、营业税、消费税　、企业所得税、个人所得税和关税。税种之间的区别，主要体现在纳税人和征税对象的不同。下面请同学们阅读教材P26－30，填写下表，注意6个税种的区别，主要包括纳税人、征税对象、作用三栏。
（多媒体显示）
名称 征收对象 纳税人 作用
增值税 纳税人在生产经营活动中的增值额 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 避免对一个经营额重复征税，有利于促进社会分工和专业化的发展
营业税 经营活动的营业额（销售额） 在我国境内从事第三产业的单位和个人 营业税的税源广，是增加财政收入的调节经济的重要税种
消费税 特定的消费品和消费行为 在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人 可以合理地调节消费行为，抑制超前消费，保证国家财政收入；避免因过度消费而损害人的健康，危害社会秩序和破坏生态环境
企业所得税 企业或组织在一定时期内的经营收益 实行独立核算并注册登记的国有集体、私营、股份制等企业及事业单位和社会团体等组织 是国家参与企业利润分配，正确处理国家与企业分配关系的珍上重要税种
个人所得税 个人所得额 在我国境内居住满一年，从我国境内外获取所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人 直接涉及公民个人，对调节个人收入，增加财政收入具有重要作用
关税 进出中华人民共和国国境的货物、物品 进口货币的收货人和出口货物的发货人 征收关税是一种增加国家财政收入的措施，同时还起着对一国进出口贸易的调节作用

师：除了这些内容，每一种税种还有税率，税收附加或减免等规定，这些税种和具体规定，共同构成了国家的税收制度。
另外，对于每个税种，还需说明的是：
增值税。是将纳税人在生产经营活动中的增值额作为征税对象的一个税种。简单地说，就是对增值额征税。增值额就是对净产值征税。不论一种产品的生产环节有多少，每个环节也只对增值额征税，所以，它可以从促进生产企业的实现。
了解增值税，就不能不了解增值税发票，它是是否缴纳增值税的一个凭证。有很多偷逃增值税的纳税人，往往是通过伪造增值税发票达到自己的目的。
营业税是以经营活动的营业额（销售额）为征税对象，是对营业和服务的总收入征税。经营者不论盈亏只要营业就需要缴税。所以，营业税的税源广，有利于增加财政收入。另外，由于营业税的税率，征税范围在各行业间是不同的，所以，它有利于对经济进行宏观调控。
还需注意的是：营业税主要是对不实行增值税的劳务对象和第三产业征收，也就是说，征收了增值税时就不能增收营业税，征收营业税也就不能征收增值税。而且，增值税的税率是一定的：17%，而营业税的税率按不同行业分为3%、5%、5%－20%三档。
消费税是对特定的消费品和消费行为征税，是国际上普遍征收的一种税。而不是只要你买东西就得缴纳消费税。哪些消费品是特定的消费品呢？
生：共11种商品。分别是烟、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妆品、护肤护发品、汽油、柴油、贵重首饰及珠宝玉石、汽车轮胎、摩托车、小汽车。
师：为什么要对这些商品和消费品征税？
生：税收是调节经济的重要杠杆，对这些消费品和消费行为征税，有抑制人们消费这些消费品的意思，同时也是引导人们消费，比如对烟、酒的消费过多。严重地损害人们的身体健康；鞭炮、焰火的消费，既污染环境，也不安全，危害社会秩序。我不明白的是：为什么还要抑制人们对不汽车、化妆品、贵重首饰等的消费。
师：该同学认识到了这是税收调节经济的表现，这很好。国家征收消费税而使这些商品的人格的抬高，在一定程度上就抑制了消费。对烟酒、鞭炮、石油等商品的征税，是为了避免因过度消费而损害人类健康，危害社会秩序、破坏生态环境。而对小汽车、化妆品、贵重首饰等消费品的抑制，必然引起产量的减少，从而抑制了在这些产品的生产上投资量的增加。再则这些产品并非生活必需品，对这些产品的消费属于享受性消费，征收消费税可以让这些产品的消费者为国家财政多作贡献。这是征收消费税的又一点重要意义，即：可以合理调节消费行为，抑制超前消费，间接引导投资流向，保证国家财政收入。
企业所得税。所得税双称收益税，是以收益额为征税对象的税种。收益额一般指纳税人的纯收入。企业所得额是企业销售收入扣除成本、费用以及流转税额后的利润额。国家征收这部分税，是国家参与企业利润分配，正确处理国家与企业分配关系的一种行为。
个人所得税。该税种世界各国普遍开征，是国家对个人所得额征收的一种税　。我国现行的个人所得税法1994年1月28日开始实施。税法规定了个人所得税的征税范围，其中第一项就是工资、薪金，具体指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪劳动分红、津贴、补贴以及任职、受雇的其他所得。除此之外，还有――
生：个体工商户的生产经营所得；个人承包租赁经营企业、企业、事业单位的所得，个人劳务所得；个人稿酬所得；个人提供或转让专利权、著作权、商标权所得；个人的利息、股息、红利所得；个人偶然所得等共11项。
师：在以上这些征税对象中，并不是地个人的全部收入都要征收个人所得税。大家已经知道，所得税又称收益税。收益额一般指纳税人的纯收入。按我国目前的征税标准，对个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包租赁经营所得应是在年总收入减去成本、费用等之后的余额部分开始缴纳税款。对个人工资、薪金月收入扣除800元后的余额部分开始缴纳税款。
大家又知道，奖金被敖工资、薪金所得，因为奖金在某种意义上属于劳动报酬，但是并不包括科学、技术、文化成果的奖金。如袁隆平、吴文俊两位科学家获得的国家最高科学奖500万元，是不在个人所得税征收之列的。
在我们明白了个人所得税的征税对象后，接下来应该学会计算个人所得税。这就涉及到税率的问题。所谓税率是征税额与征税对象或依据的比例，是计算税额的尺度。它有三种形式，个人所得税主要采用累进税率，即随着征税对象的数额增大，税额的征收比例也随之提高。请同学们看P29、P30两个图表中“所得”和“税率”栏目，这就是累进税率，可以看出它有这样的特点：按纳税能力确定税收负担，收入多的多缴、收入少的少缴。可见，征收个人所得税对于调节个人收入，增加财政收入，实现共同富裕和社会公平有着极其重要的意义。
根据税率，应当这样来计算个人所得税。
看下列两道计算题（多媒体显示）
例1：某一个体户每年应纳税所得为3万元，按税率表计算，该个体户全年应纳税多少？计算过程如下：
（1）确定应税额；题中所给3万元即应税额
（2）明确税率。（可参看P29图表）
（3）分段计税。
不超过5000元部分：5000元*5%＝250元
5000－10000元部分：5000元*10%＝500元
10000－30000元部分：20000元*20%＝4000元
累计税额：250元＋500元＋4000元＝4750元，这是该个体户全年应纳税额。
例2：假如一外企高级职员，月薪6800元，那么他每月应缴纳多少个人所得税？
正确的计算方法如下：
首先也是确定应税额，收入扣除费用。依照《税法》规定工资、薪金所得，以每月收入额减去费用800元后的余额，为应税额。所以该职员的应税额为6900元－800元＝6000元。
是明确税率。参考P30图表。
所以，该职员每月应缴纳个人所得税为825元。
学会计算个人所得税，以便于将来自觉纳税或督促他人纳税。而事实上进入90年代以来，我国的个人所得税连年增长。在调节个人收入方面、增加财政收入方面，确实发挥了重要的作用。但是，个人所得税的偷漏现象依然严重，据《光明日报》报道：“从国家税务总局获悉，截至2001年11月底，查处个人所得税案件85129起，查补税款总额14.2亿元。”这说明国家在不断地加强税收的征管，这有利于税收的实现。而要保证税收的实现，仅仅靠加强征管、堵塞漏洞是不够的。那么，还需要做些什么呢？
生：对违反税法者加以严厉的制裁。
生：加强税法的宣传，教育人们自觉纳税。
生：个人也要多学法、懂法，增强法律意识和“纳税人”意识。
生：税务干部也要提高自身的素质，增强服务意识。
师（总结过渡）：大家谈得。只有多管齐下，多方努力，才能完成税收征管这项艰巨的任务。接下来再看关税，随着中国的入世，我国政府在降低关税方面作出了积极的努力，教材对关税虽然讲得不多，但这是一个热点问题。希望引起同学们的注意。
关税。关税是对进出中华人民共和国国境的货物、物品征收的一种税。它的纳税人是进口货物的收货人和出口货物　发货人。它是调节一国进出口贸易的一项措施，许多国家都是通过低税、免税和退税来鼓励商品的出口，而在进口方面，则是通过或降低税率来调节商品的进口。总之，一国关税措施，可以成为维护和发展本国民族经济、保护民族经济的手段，有利于增加外汇收入和财政收入。
在我国，长期以来以高关税来保护民族工业的成长壮大。但是，在经济逐步走向全球化、科技飞速发展的今天，高关税保护的弊端逐渐显露出来。这就要求国家利用经济、法律和必要的行政手段，进行宏观调控，为此我国政府连续三次自主降低关税：
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1996年4月1日调低4971个税目的进口税率，使我国关税税率的平均水平从35%降为23%；
1997年10月1日，又降低商品的进口关税税率，平均水平从23%下降到17%。
经国务院批准，从2001年1月1日起，我国再次自主降低关税，使关税总水平从此前的16.4%下降为15.3%，平均降幅为6.6%
从而为我国经济发展、融入世界经济潮流保证社会主义市场经济的健康运行铺平了道路。
以上介绍的就是我国主要的税种，对于每种税收都不同程度地存在着偷漏现象，如虚开增值税专用发票，走私名烟名酒和成品油等、骗取出口退税、以及偷逃个人所得税等，这减少了国家的财政收入，削弱了国家宏观调控的能力。所以，必须加强税法的宣传和教育，强化和提高公民的纳税意识，使公民真正把依法纳税当作自己的一项义务自觉履行。
3、公民应树立“纳税人”意识（板书）
师：首先弄清楚什么是“纳税人”意识。它包括两个方面：一方面，公民应当履行义务自觉纳税；另一方面，公民还要行使权利，以纳税人的高度责任感，积极关注国家对税收的使用，监督税务机关的执法行为。
其次，弄清楚公民为什么应当自觉履行纳税义务？让学生阅读教材P31第1-2自然段，然后回答。
生：一是由社会主义国家的性质决定的。社会主义国家代表着最广大人民的利益，国家兴旺发达、繁荣富强，与人民的安居乐业、生活幸福是直接联系在一起的。所以，公民应当自觉纳税；二是权利和义务是联系在一起的。社会主义国家各种职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收做物质保证。在度假者不和 ，每个公民都享受着国家提供的各种社会服务。因而必须承担义务。任何具有社会责任感和主人翁意识的公民，都应当自觉依法纳税。
师：分析得好。现实生活中，能够自觉纳税的公民很多，像教材中提到的某著名影视作家，多年来一直积极主动纳税，并带动他人纳税。有一年，由于不知道税务所的地址，曾连续找了四次，最终完成了纳税义务。请大家思考，这一事例说明了什么？
生：这位作家作为一个普通公民，多年能够自觉纳税，这说明他具有极强的纳税人中，并把纳税引为自豪，体现了他的主人翁意识和强烈的社会责任感，同时也说明他具有良好的道德品质。
第三，强调树立“纳税人”意识不仅仅是自觉履行纳税义务，同时还要行使纳税人的权利，这又是为什么？请同学们阅读教材P31第4自然段。
生：这是因为，我国税收的性质是取之于民、用之于民的新型税收。但税收的征收和使用，是通过国家职能部门具体的责任人来操作完成的，他们的行为直接关系到国家的发展和纳税人的利益。因此，公民在依法纳税的同时，还应以纳税人的高度责任感，关注税收的作用，监督税务机关的执法行为，以便于有效地维护自己的合法权益。
师：那么，中学生在学校读书，与纳税似乎无关，该不该树立“纳税人”意识？
生：(讨论、发言)
生：中学生与纳税无关，这种认识是不对的。 我看过了本课后面的《阅读与思考》，我也明白了不同的税种有不同的纳税人，中学生作为自行车的使用人，应该纳一种车船使用税。
生：中学生虽然与多种税收没有直接的关系，但作为家庭的一员，如果家人从事了应税活动和取得了应税收入，中学生有责任督促他们自觉纳税。这也说明应具有“纳税人”意识。
生：还胡，中学生作为普通的公民，享受着国家财政提供的社会服务，国家税收的多少同中学生也息息相关。所以也应该树立“纳税人”意识。
生：既然中学生与多种税收没有直接的关系，一心读好自己的书就可以了。将来成了税法规定的纳税人。再树立“纳税人”意识。
师(评价总结)：在我国现有税法规定中，尽管不一定每个公民(包括中学生)都是直接的纳税人，但人人都应具有“纳税人”意识。有三位认识到了这一点，这也是我要强调的最后一个方面。第四位同学的观点有些偏颇，针对我国公民纳税意识差的现象，我国政府做出了多方面的努力。比如：1997年我国已规定把税法知识写入中小学生教科书中，将税法教育纳入公民基本教育，从而让这些“潜在的纳税人”在走向社会之前便能树立起一种强烈的纳税意识，一旦成为法律规定的纳税人，就能够自觉履行纳税人的义务，行使纳税人的权利。
以上就是今天我们要学的内容。通过，张双该不该缴税的谜底不知大家揭开了没有？如果该交，该缴何种税？
生：应该缴纳个人所得税，中学生应当成为国家税收制度的自觉维护者。
课堂小结
总之，今天我们学习了纳税人的含义，它是一个法律概念，简单地说纳税人就是缴纳税款的主体，而纳税人与税种密切联系，不同的税种具有不同的纳税人。我们介绍了6种主要税种，特别介绍了其中的个人所得税和关税。了解国家征税的范围或对象，有助于理解征税的目的和作用，进而有助于提高全体公民的“纳税人”意识，形成全民依法纳税的税收环境，避免或减少偷漏骗税抗税行为的发生，增加国家税收，保证我国社会主义现代化建设事业的顺利进行。这也是我们学习本节的出发点和落脚点所在。