高一政治第五课知识要点总结

第二节 税收和纳税人

第一框 税收及其基本特征

1 税收的基本含义——税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。税收的内容是国家按照法律规定的标准向纳税人征收的货币和实物。

2 税收的特征

（1） 税收的强制性——指税收是依靠国家政治权力而强制征收的并非是自愿缴纳。

（2） 税收的无偿性——国家征税后，税款成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。因为国家不进行物质资料的生产，不再创造物质财富，只能通过征税来取得财政收入，只能是无偿取得。它是税收三个基本特征的核心。

（3） 税收的固定性——国家在特税前就通过法律形式规定了征税对象和征税款额之间的数量比例，不经过批准不能随意更改。国家以法律形式规定了经济组织和个人应不应纳税、应纳什么税、纳多少税，这表明国家和纳税人的根本具有固定性。税收的固定性是对国家的约束，也是对纳税人的约束。

（4） 税收的三个特征之间的相互联系

①税收的无偿性要求它必须具有强制性。而强制性是无偿性和固定性得以实现的保证

②税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性

思考题：辨析：因为我国税收是取之于民，用之于民，所以国家应多征税。

3违反税法的行为及其处理

(1) 偷税行为——偷税是纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的行为，惯用的几种手段一种是伪造、涂改、销毁账册和票据；另一种是少报应税项目、销售收入和经营利润。账册、票据是企业经营活动的记录，是计算税款的依据。应税项目、销售收入、经营利润都是具体计算税款的依据。

(2) 欠税行为——欠税行为是纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。例如：应税项目的纳税期限是1—15天，但超15天还未缴纳税款；或纳税期限是30天，但超过7天还未交纳税款，属欠税行为。

(3) 骗税行为——纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。骗税集中表现在用欺骗的手段获得国家出口退税。

(4) 抗税行为——抗税指纳税人未取暴力、威胁等方法，抗拒税法规定的违法行为。

【处理办法】对违反国家税法行为的处理：主要包括：加收滞纳金、处以罚金、移交司法部门依法罚处。

第二框 我国税收的性质和作用（重点）

1 我国税收的性质

（1） 税收的共同特征：①税收都是取得财政收入的基本形式②税收都为国家实现其职能服务的③税收具有共同的基本特征④税收都以国家政治权力为前提的分配关系⑤分配的主体都是国家⑥税款都是取之于民

（2） 社会主义国家税收的性质：社会主义国家的税收是取之于民，用之于民的新型税收。（理解）

2 我国税收的作用

（1） 税收是组织财政收入的基本形式：第一，税收是国家实现其基本职能的基本形式，这是税收的基本作用；第二 ，税收占财政收入的95%，是基本形式；第三 ，税收可以使财政收入得到尽快实现，因为他凭借政治权力，单位和个人都必须严格执行，不受企业状况好坏影响（利润不具固定性,随企业经营好而定,企业经营好,赢利多,上缴的利润也多,反之则比较少.而税收则比较稳定,不管企业盈亏,都必须按照应税项目和规定税款纳税）。

（2） 税收是调节经济的重要杠杆（理解）

（3） 税收是国家实现经济监督的重要手段：从宏观方面：税收可以反映国家经济的运行状况，据此，国家可以采取相应的对策；从微观方面：国家各级税务部门通过征管工作，对企业的经营活动进行监督，及时发现或防止企业违反税法的行为，促进企业正常的生产经营活动。

思考题：1.社会主义国家的税收是取之于民，用之于民的新型税收，你是如何理解的？

第三框 依法纳税是公民的基本义务

1 纳税人——税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。（税人作为缴纳税款的主体，可以是法人，可以是自然人。即：可以是单位，也可以是个人。所以，不论是企业还是个人，只要负有直接的纳税义务，就是纳税人。）

【能否成为纳税人，取决于两个因素】第一，税法规定；第二，企业或个人所处的经济地位

2 我国的税种

a 增值税——将纳税人在生产经营活动中的增殖额作为征税对象的一个税种

（1） 纳税人范围：增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

（2） 税率：17%

（3） 作用 ：可以避免对一个经营额重复征税，有利于促进社会分工和生产专业化发展，且可以防止进货商品的偷漏税行为。

b 营业税——以经营活动的经营额为征税对象的税种

（1） 是对营业和服务的总收入征税，经营者不论盈亏，只要营业就需要交税

（2） 纳税人范围：在我国境内从事商业，交通运输，建筑安装，金融保险，邮电通讯，公用事业，出版业及其他服务业的单位和个人

（3） 特点：税源广

（4） 作用：有利于增加财政收入和调节经济

（5） 税率：3%、5%、5%-20% 三档

c 消费税——对特定的消费品和消费行为征收的一种税

（1） 纳税人范围：在我国境内生产，委托加工和进出口应税消费品的单位和个人

（2） 作用：征收消费税可以合理地调节消费行为，抑制超前消费，间接引导投资流向，保证国家财政收入，以及避免因过度消费而损害人们健康，危害社会秩序和破坏生态环境的作用

（3） 征税范围：其征税范围包括烟，酒等11种商品（这些消费非生活必须品，有的会损害人体健康，有的会污染环境。征收消费税，可以抑制消费量，合理利用资源等等）

d 企业所得税——对企业或组织在一定期间内的经营收益征收的一种税

（1） 纳税人：实行独立核算并注册登记的国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业及事业单位和社会团体等组织。

（2） 税率：33%

e 个人所得税——在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人

（1） 征税对象：工资，薪金，个人稿酬所得等11项

（2） 作用：在调节个人收入，增加财政收入方面有重要作用

（3） 特点：高收入者多纳税，低收入者少纳税

f 关税——对进出中华人民共和国国境得货物，物品征收得一种税

（1） 纳税人：进口货物的收货人和出口货物得发货人

（2） 进出口货物而没有纳税叫走税

3 依法纳税是公民的义务

（1） 自觉履行义务（依法纳税的必要性）：第一，税收是同国家富强，人民的幸福联系在一起的。第二，权利和义务是联系在一起的。有偷税行为的人，是违法的人，更是缺乏责任心的人，是不讲道德的人。

（2） 依法维护自己的合法权益：公民应该依法维护自己得合法权益，即关注国家对税收得使用，监督税务机关的执法行为。这是由社会主义税收的性质决定的。

（3） 人人都应该有纳税人意识，一旦成为纳税人，应自觉依法纳税。

思考题：辨析：我国的每一个公民都应具有“纳税人”的意识，因此，我国的每一个公民都得纳税。

[热点问题]2003年8月20日，国家税务总局有关负责人指出，各级税务机关将突出重点，对高收入者纳税情况进行专项检查，对违反个人所得税法律法规的行为要予以严肃惩处。

[分析]①运用税收具有强制性特征的观点，分析对违反个人所得税法律法规的行为予以严肃惩处。② 运用税收是组织财政收入的基本形式的观点，分析对于高收入者纳税情况进行专项检查对于增加财政收入，发挥国家职能的作用。③ 运用国家通过税收的杠杆调节收入差距，缓解社会收入分配不公的矛盾的知识，分析国家对高收入者纳税情况进行专项检查的必要性。

[热点问题] 2003年5月，国务院副总理在国家税务局考察税收工作和“金税工作”建设情况时强调，要大力整顿和规范税收秩序，推进“金税工程”建设，严厉打击涉税犯罪活动，不断提高税收工作水平。

[分析]①运用税收具有强制性特征的观点，分析“加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”工作方针的正确性。② 运用税收具有固定性特征的观点，说明必须查处非法减免税的行为。③运用税收是组织财政收入的基本形式的观点，说明整顿和规范税收秩序，坚持依法治税，对于增加税收，壮大各级政府财力，促进国民经济持续快速发展的作用。④运用税收队纳税人的约束性，说明必须打击偷骗税等违法犯罪活动。

[热点问题]财政部负责人再2003年9月5日举行的“2003中国西部论坛”上指出，为加大西部开发基础设施建设力度，在中央财政安排的基础设施建设项目中，西部地区所占的比例得到提高，资金分配向西部地区倾斜；同时，在按贷款原则投放的条件下，尽可能多安排国际金融组织和外国政府优惠贷款投向西部地区的项目，力争国际金融组织在西部地区教育、卫生、扶贫、生态环境保护等领域实行更优惠的贷款条件；此外，还将发行特种国债用于支持西部开发。中央财政要进一步加大对西部地区的农业科技、扶贫、环境保护、社会保障体系建设、科技教育、文化卫生等方面投入力度，以支持西部地区的投资软环境的改善。逐步加大对西部地区尤其是民族地区的一般性转移支付；促进西部地区的生态环境的改善和保护，积极支持退耕还林（草）。

[分析]① 运用社会主义本质的有关知识，分析中央财政加大对西部地区投入力度的必要性，说明中央财政政加大对西部地区投入力度对实现共同富裕的重要意义。② 运用国家通过财政可以有效调节资源配置的观点，说明财政在西部地区基础设施建设、资金分配、贷款投放等方面的作用。③ 运用财政可以有效促进科学、教育、文化、卫生事业的发展的观点，说明在加大对西部地区科学、教育、文化、卫生等方面投入力度中财政的作用。④ 运用财政有利于促进人民生活水平提高的观点，说明在加大对西部地区的农业科技、扶贫、社会保障体系建设，加大对民族地区的一般性转移支付中财政的作用。⑤ 运用财政可以促进经济发展的观点，说明在加大西部开发基础设施建设粒度中财政的作用。