第二节税收与纳税人

1．税收及其基本特征

（1）税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。

马克思说过：“赋税是喂养政府的娘奶”。这句话说明

①税收是国家无偿取得的收入 ②税收是国家凭借政治权力取得的收入 ③税收是国家财政收入的基本形式 ④税收是国家实现其职能的物质保证

A．①②B．①③C．②④D．③④

（2）税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。这三个基本特征是紧密相连的。税收的无偿性要求它具有强制性，而税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性，三者缺一不可，统一于税法。

税和费的异同

（1）相同点：二者都具有强制性、无偿性，都是国家财政收入的形式。

（2）不同点：税收是国家按法律规定的，是财政收入的最主要形式；而国家以费的形式取得财政收入是次要的，重要的是通过这种形式取得财政收入是次要的，重要的是通过这种形式加强对经济和社会生产的监督、管理，具有很强的政策性。税收是国家税务机关统一征收的，具有强制性、无偿性、固定性，税收是国家宏观调控的重要手段，可以调节经济，实现经济监督，促进国民经济持续、快速、健康发展；而费是国家行政部门和事业单位征收的，一部分上缴财政，大部分留做自用，具有随意性，易增加公民负担，导致社会矛盾。

（3）偷（漏）税、欠税、骗税、抗税是违反税法的几种行为，要受到相应的处罚。应能了解其含义，能分析现实生活中的相关问题。

据北京报2006年12月1日报道，北京个户申报细则出台，年收入超过12万元未在规定期限内（即纳税年度终了后3个月内）办理纳税申报和报送纳税资料的，可处一万元以下的罚款，纳税人编造虚假计税依据的，可处5万元以下罚款。回答

（1）个税申报不实者要受到罚款处理，这表明税收具有

A．强制性 B．无偿性 C．自觉性 D．固定性

（2）一些高收入者不按规定办理纳税申报，编造虚假计税依据的行为

A．属于偷税行为，会受到法律制裁

B．属于抗税行为，将直接影响所在企业的信誉和形象

C．对国家不利，但有利于增强个人的实际收入

D．是市场条件下企业和个人追求经济效益的必然产物

2．我国税收的性质和作用

（1）我国的税收是取之于民、用之于民的新型税收。

国家税收的主要来源是国有经济和集体经济，税收的增产主要依靠生产的发展，经济规模的扩大和效益的提高，而不是加重企业和人民的负担，它所体现的分配关系不是剥削关系，而是社会主义国家、企业、个人在根本利益一致的基础上，整体利益与局部利益，长远利益与眼前利益的关系。

（2）税收的作用：①税收是组织财政收入的基本形式②税收是调节经济的重要杠杆③税收是国家实现经济监督的重要手段。

例：以投资为目的的短线炒房行为是造成房价大幅上涨的一个重要原因。为此，国家调整了住房转让营业税计征办法，增加了二手房售成成本，减少了短线炒房收益，抑制短线炒房行为。这表明

A．税收是组织财政收入的基本形式 B．税收是调节经济的重要杠杆

C．税收是国家实现经济监督的重要手段 D．税收可以促进人民生活水平的提高

我国从2006年起彻底取消了农业税。农业税的取消将促进农村经济的发展，这意味着

A．国家不在向农民征税 B．国家利用税收调节经济

C．国家利用税收组织财政收入 D．国家利用税收实现经济监督

3．依法纳税是公民的基本义务

（1）纳税人：纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人作为缴纳税款的主体，可以是法人，也可以是自然人。是否成为纳税人，是由税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定的。

（2）我国主要税 种有增值税、营业税、消费税、企业所得税、个人所得税、关税等。要了解各自的征税对象、纳税人、作用及各自计算方法。

（3）增强纳税人意识。

所谓“纳税人意识”，应是纳税人的义务和权利相统一的自觉意识。具体表现在：

①增强纳税人义务意识，自觉纳税。这是由社会主义国家的性质决定的。社会主义税收取之于民、用之于民，决定了税收同人民幸福、国家富强联系在一起，公民应自觉纳税；同时，权利与义务总是密切相连，社会生活中公民享有国家提供铁各种服务，因而也必须承担纳税的义务，这是一个公民的社会责任感和主人翁意识的具体体现。

②增强纳税人权利意识，行使纳税人的权利。社会主义国家是为人民服务的，人民是国家的主人，税金的征收和使用，直接关系到国家的发展和纳税人的利益。因此，每个公民都应以纳税人的高度责任感，积极关注税款的使用，监督税务机关的执法行为。

（4）树立纳税人意识的原因

①这是由社会主义国家性质决定的

②权利和义务是统一不可分的，享受了权利，就必须承担相应的义务。

③我国公民依法纳税既是履行自己应尽的义务，也是对国家，对社会的一种贡献，是公民社会责任感和国家主人翁地位的具体体现。

例：税务部门向开小卖部的小王征税，小王拒绝纳税，理由是：“我是个体户，小本经营，还要纳税吗？”你如何对待小王的行为

①小王拒绝纳税的行为涉嫌违法，但与道德无关 ②小王拒绝纳税行为既涉嫌违法，又是不道德的 ③小王应缴纳企业所得税 ④小王应缴纳个人所得税

A．③④ B．①④ C．①③ D．②④

4．国民收入、财政收入、税收收入比较

（1）区别：①含义不同。国民收入是社会总产品扣除消耗的生产资料后余下的那部分净产品，用货币表示就是净产值。它是劳动者新新创造的社会财富，标志着一个国家在一定时期内扩大再生产和提高人民生活水平的能力；财政收入是国家通过一定的形式和渠道集中起来的资金，它包括税、利、债、费四种形式；税收收入是国家按税法的规定而取得的财政收入。②国民收入是各部门、各行业的劳动者辛勤劳动而创造的新的社会财富；财政收入和税收收入则是国家凭借政治权力而取得的收入，它体现了社会财富的分配关系和分配过程。

（2）联系：①财政收入、税收收入来源于国民收入，是国家参与国民收入分配的一种形式；税收收入是财政收入的最主要形式。②要增加国民收入、财政收入和税收收入，都要努力发展经济。