《第九课 征税和纳税》教材介绍

一、本课设计意图

（一）教育教学目标

1．知识目标。

（1）通过教学使学生识记的知识。

税收的含义、税收的基本特点、增值税、消费税、纳税人、负税人。

（2）通过教学使学生理解的知识。

A.税收基本特征之间的关系。

B.纳税人和负税人的区别和联系。

C.依法纳税是公民的基本义务，偷税、欠税、骗税、抗税是违法行为，应负法律责任。

（3）通过教学使学生能初步运用所学知识进行分析的问题。

剖析一些主动纳税和偷漏税的事例，说明公民诚信纳税、依法纳税的必要性。

2.能力目标。

（1）培养学生分析问题的能力，提高学生理解事物内部联系，把握事物本质的能力。

（2）通过对各种具体税种的学习，提高学生的辨别比较能力、观察分析实际问题的能力。

（3）通过学习财政与税收、税收与公民生活等相互关系，提高学生的逻辑思维能力。

3．情感、态度、价值观目标。

（1）让学生了解：税收具有强制性、无偿性、固定性的特征；偷税、欠税、骗税、抗税都是违法行为，要受到法律的制裁。在我国，财政收入的主要来源是税收，社会主义税收取之于民，用之于民。所以，照章纳税是守法的表现，人人都应当做守法公民；公民纳税是为国家建设添砖加瓦，为国家繁荣富强、人民生活幸福做贡献；纳税是爱国的具体表现，是非常光荣的。

（2）让学生知道一些现象：如目前在我国，由于税收征管制度和技术手段尚不健全，偷税等违法事件时有发生，有些人甚至由此而成为“大款”。但是，同其他违法犯罪行为相比，上述行为在一些人的心目中并不是什么可耻的行为。因此，通过本课的学习，应当使学生懂得，依法纳税是公民的基本义务，自觉纳税是爱国行为，偷税等行为是违法的、可耻的。

（3）要引导学生懂得，公民既要有自觉纳税的意识，也要有监督税务机关的执法行为，关心国家对税收的使用，维护自己的合法权益的意识，使学生认识到权利和义务的统一。

（二）课程标准的基本要求

分析个人所得税、增值税等重要税种；知道税收是国家财政收入的主要来源，征收个人所得税对调节个人收入具有重要作用；理解依法纳税是公民的基本义务，偷税、欠税、骗税、抗税是违法行为。

二、本课教学内容分析

（一）教学提纲

1．第一框题：税收及其种类。

（1）第一目：税收的基本特征。

A.税收。

国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。

B.税收的基本特征。

◆强制性。

◆无偿性。

◆固定性。

（2）第二目：我国税收的种类。

A.增值税：是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。

B.个人所得税：是国家对个人所得额征收的一种税。

2．第二框题：依法纳税。

（1）第一目：纳税人和负税人。

A.纳税人。

B.负税人。

C.纳税人和负税人的关系。

（2）第二目：依法纳税是公民的基本义务。

A.税收同国家富强、人民幸福联系在一起，要自觉纳税。

B.违反税法的表现和处理。

C.偷税（逃税）。

D.欠税。

E.骗税。

F.抗税。

（二）结构分析及教学建议

1．逻辑结构分析。

（1）第一框题：税收及其种类。

主要讲税收的基本理论，在税收的种类中，重点要求学生掌握增值税和个人所得税两种，不仅要求理解含义、意义，还要会用、会算。

（2）第二框题：依法纳税。

首先要求学生区分两个概念──纳税人和负税人，其次，对学生进行依法诚信纳税教育，为什么要依法纳税，违反税法将会受到哪些处罚。

2．教学建议。

在第八课分析了财政及其作用后，进入第九课，分析国家取得财政收入的基本形式──税收，以及同税收相联系的依法纳税。包括以下两个框题。

（1）第一框题：税收及其种类。

本框阐述了税收的概念和种类。课文从“税”字入手，形象生动地点出了“税”字的含义，进而指出税收是国家财政收入的最主要来源，税收的法律依据是税法，税收的目的是保证国家职能的顺利实施，税收的主体是国家，税收的手段是国家的政治权力。

对税收的基本特征进行了阐述。课文是分以下两目进行阐述的。

A.第一目：税收的基本特征。

分为两方面阐述。第一方面指出税收的基本特征是强制性、无偿性、固定性，这些特征构成税收与其他财政收入在形式上区别的主要标志。第二方面分别指出税收三个特征即强制性、无偿性、固定性的含义与关系。

理解税收的无偿性时，必须明确税收是立法征收，凭政治权力改变了一部分社会产品的所有权和支配权，使其归国家占有，按国家的需要进行统一分配。因而它不直接偿还原来纳税单位或个人，也不需要对纳税者付出任何代价。所谓返还性，是就整体而言的。从实质上讲，国家从劳动人民那里取得的税收收入，又使之用于、服务于劳动人民共同利益的各项开支。显然这种返还性与表现为社会主义国家征收的税款不再直接偿还给原来的纳税单位和个人的无偿性是两个不同的范畴。至于在改革开放过程中，国家对出口企业部分出口税额退还给生产企业是国家为鼓励企业增加出口、增加外汇收入，鼓励国内企业参与国际竞争的税收优惠行为，与税收的无偿性是两回事。

在分别阐述了税收的三个基本特征之后，教材分析了三个特征之间的关系，强调税收是三个特征的统一。税收的“三性”，集中体现了税收的权威性。目前在我国，税收的地位和特性还没有完全被人们所认识。例如，依法治税、依法纳税的意识淡漠，擅自减免、偷税、抗税现象时有发生；税务机构和税务人员缺乏应有的威慑力，辱骂、殴打税收征管人员的事件时有发生；税务人员也存在一定的弄权渎职、贪赃枉法行为。所以，通过教学应使学生充分了解税收的特性，这对维护税收的权威性有重要意义。在这里，教师可以利用宣传税法的插图说明，税收的基本特征和税法的规定进行讲解。有许多人对税法是不了解的，但是法盲违法同样要受到制裁。所以，我们了解了税收方面的知识后，应当做好宣传工作。

B.第二目：我国税收的种类。

教材在分析完税收的基本特征后，重点介绍两个主要税种──增值税和个人所得税。具体讲了增值税的含义，它的纳税人及增值税的意义、作用和如何计算增值税等内容。

增值税只对每一个经营环节中的增值额征税。增值额是劳动者新创造的价值，即总产值中减去已消耗的生产资料的价值余下的那部分净产值，增值税就是对净产值征税。不论一种产品的生产环节有多少，每个环节也只对增值额征税，这不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止上游（前一生产经营环节）企业的偷漏税行为，有利于促进专业化和体现公平竞争，保证财政收入的及时、稳定，因而是世界各国普遍采用的税种。学习时要引起足够的重视。

个人所得税本着“高收入者多纳税，低收入者少纳税”的原则。因此，个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入、实现社会公平的有效手段。对于个人所得税，由于征收范围广、涉及面大，每个人都可能要遇到交纳个人所得税的问题，因此，课本以图表资料的形式告诉我们个人所得税的具体税率规定，以便提醒我们自己的收入是否已达到交税的标准，如果属于交税范围就应当积极交税。

（2）第二框题：依法纳税。

A.第一目：纳税人和负税人。

首先讲纳税人和负税人的含义。对于纳税人和负税人含义是按税法规定来表述的，具体不同税种的纳税人和负税人是不相同的。

负税人和纳税人是两个既有联系又相区别的概念。当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是一致的；当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人。有的税不易转嫁，税款由纳税人自己负担，纳税人本身就是负税人。如个人所得税就属于这种情况。有的税较易转嫁，纳税人和负税人往往是不一致的。要善于从增值税和个人所得税理解两者的关系。

B.第二目：依法纳税是公民的基本义务。

本目强调依法纳税是公民的基本义务。在前面介绍了税收制度的具体内容后提出了本课主题：公民应根据税收制度依法纳税，每个公民都应具有主人翁意识，依法纳税是公民的义务。这也是本课的教育目的之所在，同时也是通过对整个第九课的学习对学生提出的要求，又是学生通过学习应当具有的思想觉悟。明白以下两点：

我国是人民当家作主的国家，我们应自觉纳税，因为税收与人民的生活及国家的富强直接连在一起，它是国家职能实现的物质保证，根据权利和义务相统一的原理，公民在享有国家提供服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。

能够界定偷税、欠税、骗税、抗税几种违反税法规定的行为。在理解这四种违反税法规定行为时，应注意它们的相同点及区别。

相同点是它们都没有向国家交纳税款，都是违反税法的行为，都应受到制裁。

不同点是，违反税法的手段方式不同，偷税用隐瞒欺骗的手段（方法）逃避纳税义务；欠税以拖延的方式逃避纳税；骗税用欺骗手段获得国家税收优惠的行为；抗税是以对抗的方式直接拒绝纳税。在这些违反税法规定行为中，偷税、骗税采用的方式比较隐蔽；而欠税、抗税则比较直接明显，容易辨别。

3．结构图表。